Những quy định chung cần biết về thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu trên một số loại hàng hóa, dịch vụ nhất định được quy định theo pháp luật. Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Đâu những loại hàng hóa, dịch vụ nào sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Và làm thế nào để tính thuế tiêu thụ đặc biệt? Hãy cùng Gitiho tìm kiếm câu trả lời trong bài viết này nhé!

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt 

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu trên một số hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước cần thiết điều tiết tiêu dùng. Đó là các loại hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ.

Tại sao cần thu thuế tiêu thụ đặc biệt?

• Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu và mức thu thuế thường rất cao nên có khả năng tác động tới việc sở dụng thu nhập vào tiêu dùng của cư dân. Từ đó, có thể:
• Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách một cách công bằng hợp lý
• Hướng dẫn, điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh, lưu thông và tiêu dùng các hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, mang tính chất xa xỉ, chưa thật sự cần thiết cho nhu cầu xã hội; thể hiện được sự tăng cường quản lý, kiểm soát có hiệu quả của nhà nước đối với các loại hàng hóa, dịch vụ này
• Đảm bảo nguồn thu Ngân sách nhà nước

Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt có một số đặc điểm sau:

1. Là loại thuế gián thu: Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hóa, dịch vụ đó (nghĩa là: Người sản xuất, xuất - nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu trách nhiệm nộp thuế, nhưng người chịu thuế là người tiêu dùng vì thuế sẽ được cộng vào giá bán hàng hóa)
2. Đối tượng chịu thuế có giới hạn: Chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết (các hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, mang tính chất xa xỉ)
3. Mức thu thuế tiêu thụ đặc biệt rất cao. 

Xem thêm: Hướng dẫn các bước làm thủ tục Hải quan hàng hóa nhập khẩu

Các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật là:

Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
2. Rượu
3. Bia
4. Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
5. Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3
6. Tàu bay, du thuyền
7. Xăng các loại
8. Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90,000 BTU trở xuống
9. Bài lá
10. Vàng mã, hàng mã

Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

1. Kinh doanh vũ trường
2. Kinh doanh massage, karaoke
3. Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự
4. Kinh doanh đặt cược
5. Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf
6. Kinh doanh xổ số

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Để tính thuế tiêu thụ đặc biệt, ta sẽ dựa vào 2 trường hợp: Thuế tiêu thụ đặc biệt cơ bản và đối với hàng hóa nhập khẩu được khấu trừ.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt cơ bản

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt cơ bản như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 
= Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Trong đó: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là giá bán ra chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng được quy định chi tiết như sau:

1. Đối với hàng hóa gia công: Là giá tính thuế của hàng hóa bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại, tương đương tại cùng thời điểm bán hàng.
2. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của hàng hóa đó không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm
3. Đối với hàng hóa dùng để trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng: Là giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
4. Đối với hàng hóa nhập khẩu tại khâu nhập khẩu: Là giá tính thuế nhập khẩu đã có thuế nhập khẩu  

Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán doanh thu bán hàng trả chậm và trả góp

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu được khấu trừ

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp
= Thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa chịu thuế được bán ra trong kỳ - Thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với hàng hóa, nguyên liệu ở khâu nhập khẩu hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa được bán ra trong kỳ. 

Tổng kết

Trên đây là những quy định chung về thuế tiêu thụ đặc biệt - một loại thuế gián thu có tác dụng giúp Nhà nước điều tiết tiêu dùng. Đây cũng là một loại thuế quan trọng mà bạn cần lưu ý trong quá trình sản xuất, xuất - nhập khẩu hàng hóa hoặc mua hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, có tính chất xa xỉ.

Để trở thành một Kế toán viên về Thuế chuyên nghiệp, bạn cần hiểu biết về nhiều loại thuế như thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp…..và thành thạo trong thực hành các nghiệp vụ kế toán. Tất cả những điều này bạn hoàn toàn có thể có được sau 8 giờ học với khóa chuyên gia trong khóa 
“Kế toán Thuế thực hành toàn tập từ cơ bản đến nâng cao”.

Chúc bạn học tập tốt!