Quy định về doanh thu để tính thuế môn bài

Các hộ gia đình, cá nhân có hoạt động kinh doanh, sản xuất có nghĩa vụ phải đóng lệ phí môn bài dựa trên doanh thu. Nhưng cách xác định doanh thu để tính thuế môn bài như nào? Hãy cùng Gitiho tìm hiểu về cách xác định doanh thu để tính lệ phí môn bài nhé!

Mức doanh thu phải nộp lệ phí môn bài

Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Thông tư 302/2016/TT-BTC, các hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ phải nộp lệ phí môn bài dựa theo doanh thu của năm. Mức doanh thu đó được tính như sau:

Đối tượng đóng lệ phí	Mức lệ phí môn bài
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm	1.000.000 đồng/năm
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm	500.000 đồng/năm
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm	300.000 đồng/năm

Còn đối với các doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ phải thuế môn bài định kì hàng năm dựa trên số vốn điều lệ.

Xem thêm: Thuế môn bài là gì? Mức nộp thuế và hạn nộp thuế môn bài năm 2022

Xác định doanh thu để nộp phí môn bài

Theo Thông tư 65/2020/TT-BTC, doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm mới ra kinh doanh của hộ kinh doanh như sau:

Doanh thu để làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình (trừ cá nhân cho thuê tài sản) là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh (không bao gồm hoạt động cho thuê tài sản) của các địa điểm kinh doanh.

Đối với các cá nhân, hộ gia đình kinh doanh sản xuất thì có nhiều đối tượng khác nhau sẽ có cách xác định doanh thu khác nhau. Các trường hợp đó là gì hãy cùng tìm hiểu tiếp nhé!

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

a. Đối tượng kinh doanh

Theo điểm a khoản 1 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán bao gồm các cá nhân kinh doanh có doanh thu từ việc sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả lĩnh vực, ngành nghề. Tuy nhiên, trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ KHÔNG bao gồm các đối tượng sau:

• cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh.
• cá nhân cho thuê tài sản.
• cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp.

b. Cách xác định doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế của đối tượng này bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. 

Cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế sẽ căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn. Ngoài ra, nếu có nhân kinh doanh không xác định rõ được doanh thu tính thuế thì cơ quan thuế có thẩm quyển sẽ căn cứ mức doanh thu tính thuế theo quy định của pháp luật.

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

a. Đối tượng kinh doanh

Theo điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm :

• cá nhân cứ trú có doanh thu kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.
• cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo hình thức xác định được doanh thu của cá nhân.

Các cá nhân kinh doanh không thường xuyên sẽ được xác định theo địa điểm hoạt động sản xuất (địa điểm giao dịnh, cửa hàng, nhà xưởng,..). Bên cạnh đó, cá nhân cũng phải tự lựa chọn sẽ khai thuế theo hình thức khoán như trên hay nộp từng lần phát sinh.

b. Cách xác định doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế của đối tượng này bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ. Trong đó sẽ tính cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng mà cá nhân kinh doanh được hưởng (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa)

Một số trường hợp khác sẽ có cách xác định doanh thu tính thuế như sau:

• Đối với hàng hóa bán theo phương pháp trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần (không tính tiền lãi trả chậm).
• Đối với mặt hàng được dùng để trao đổi, biếu tặng thì được xác định theo giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu tặng.
• Đối với hoạt động gia công thì doanh thu tính thuế được xác định thông qua tiền công, tiền nhiên liệu, tiền vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho hoạt động gia công đó.
• Đối với hoạt động vận tải, doanh thu tính thuế được tính theo tất cả doanh thu cước vận chuyển khách hàng, hàng hóa, hành lý phát sinh không kì tính thuế.
• Đối với hoạt động công trình xây dựng, doanh thu được tính theo giá trị, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng. 

Đối với cá nhân cho thuê tài sản

a. Đối tượng kinh doanh

Theo điểm a khoản 1 Điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân cho thuê tài sản bao gồm:

• Cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú.
• Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển.
• Cho thuê tài sản khác không kèm dịch vụ lưu trú.

b. Cách xác định doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế của cá nhân cho thuê tài sản sẽ gồm thuế của số tiền bên thuê trả từng kỳ hợp đồng thuê và các khoản thu khác không tính khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.

Đối với trường hợp bên thuê tài sản trả trước tiền cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế lúc này được xác định theo doanh thu trả tiền một liền.

Xem thêm: Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài mới nhất 2022

Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp

a. Đối tượng kinh doanh

Theo điểm a khoản 1 Điều 5 Thông tư 92/2015/TT-BTC, đối tượng cá nhân này là: cá nhân trực tiếp ký kết hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp bán hàng đa cấp.

b. Cách xác định doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế của tổng số tiền hoa hồng, khoản thưởng dưới mọi hình thức, khoản hỗ trợ và khoản thu khác mà cá nhân nhận được từ công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp bán hàng đa cấp.

Tổng kết

Trên đây là những thông tin về quy định doanh thu tính thuế môn bài, đây là quy trình quan trọng mà các hộ gia đình, cá nhân có hoạt động kinh doanh, sản xuất phải thực hiện, nếu sai sót rất dễ dẫn tới mức xử phạt không đáng có.

Mong rằng bài viết đã đem tới cho bạn những thông tin bổ ích! Chúc bạn học tốt!