Hà Vân
Hà Vân
Thảo luận 0 thảo luận
Vỗ tay 0 vỗ tay
Lượt xem 42 lượt xem

Đối tượng chịu thuế GTGT khi tính thuế nhà thầu nước ngoài

Jul 24 2022

Với các bạn kế toán chưa tiếp xúc nhiều với việc tính thuế nhà thầu nước ngoài thì có thể sẽ không biết bên nào là bên chịu thuế GTGT trong trường hợp này. Hãy cùng chúng mình tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé.

Kế toán Thuế Thực hành từ cơ bản đến nâng cao

Đối tượng chịu thuế GTGT khi tính thuế NTNN

Định nghĩa về đối tượng

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng khi tính thuế nhà thầu nước ngoài được quy định như sau:

Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầy, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam trừ các trường hợp không áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài.

Các đối tượng này được chia thành 2 nhóm như sau:

  1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.
  2. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.

Các bạn chú ý là hai nhóm đối tượng này khác nhau ở chỗ là một bên cung cấp tại Việt Nam, một bên cung cấp ngoài Việt Nam. 

Đối tượng chịu thuế GTGT khi tính thuế nhà thầu nước ngoài

Trong phần định nghĩa, các bạn có thể thấy đối tượng chịu thuế GTGT của thuế Nhà thầu nước ngoài là “dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa” chứ không phải là “hàng hóa” cụ thể. Vậy có phải các công ty nước ngoài xuất khẩu hàng hóa sang Việt Nam thì không cần nộp thuế GTGT không?

Điều này được giải thích như sau:

Khi hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam thì sẽ phải làm thủ tục hải quan nên phải nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu. Do đó nên không cần tính thuế GTGT của hàng hóa khi tính thuế nhà thầu nước ngoài.

Trong trường hợp hàng hóa được cung cấp theo hợp đồng dưới hình thức: Điểm giao nhận hàng hóa nằm trong lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công); hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì giá trị hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tính thuế GTGT khi tính thuế NTNN.

Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thì thuế GTGT được tính chung cho cả hợp đồng.

Đối tượng chịu thuế GTGT khi tính thuế nhà thầu nước ngoài

Xem thêm: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Ví dụ minh họa

Doanh nghiệp A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiết bị cho Dự án Nhà máy xi măng với Doanh nghiệp B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD (trong đó có thiết bị thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt, bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD. 

Khi đó việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Doanh nghiệp B đối với giá trị hợp đồng ký với Doanh nghiệp A như sau:

  • Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính trên giá trị dây chuyền máy móc thiết bị nhập khẩu. Lý do là phần máy móc thiết bị nhập khẩu đã phải đóng thuế GTGT ngay từ khi làm thủ tục thông quan.
  • Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền máy móc thiết bị và giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (100 triệu USD).
Đối tượng chịu thuế GTGT khi tính thuế nhà thầu nước ngoài

Xem thêm: Quy định về doanh thu để tính thuế môn bài

Kết luận

Qua bài viết này, các bạn đã nắm được thông tin về đối tượng chịu thuế GTGT khi tính thuế nhà thầu nước ngoài. Nếu các bạn muốn được học kiến thức đầy đủ và chuyên sâu hơn về thuế và nghiệp vụ kế toán thuế thì hãy đăng ký học Kế toán Thuế Thực hành từ cơ bản đến nâng cao với chuyên gia của Gitiho nhé.

Chương trình học được xây dựng theo tiêu chuẩn VAME (Video - Articles - Material - Exam) của Gitiho giúp bạn đang trang bị kiến thức một cách toàn diện. Ngoài kiến thức thực tiễn, có thể áp dụng ngay vào công ty có trong video bài giảng thì các bạn có thể mở rộng thêm kiến thức qua các bài blog của Gitiho. Các bạn cũng được cung cấp đầy đủ học liệu, file mẫu để sử dụng trong quá trình học. Riêng với chương trình Kế toán Thuế Thực hành từ cơ bản đến nâng cao này thì các bạn còn được tặng bộ cài Misa bản quyền nữa nhé. Chúc các bạn thành công!

Cùng tham gia cộng đồng hỏi đáp về chủ đề Kế toán

Thảo luận 0 câu trả lời
Lượt xem 42 lượt xem
Vỗ tay vỗ tay

0 Bình luận

@ 2020 - Bản quyền của Công ty cổ phần công nghệ giáo dục Gitiho Việt Nam
Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp số: 0109077145, cấp bởi Sở kế hoạch và đầu tư TP. Hà Nội